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企业租用住宅楼,会计该如何做账

发表时间:2018-09-29 16:54

2018-09-24

本文导读:企业租个人的房子用于经营,会计处理上有两点要注意。一、个人不能开发票,须说服房东去税务代开。房东往往会要求房租半年付或年付,发票一次开足。因此,房租需按月分摊进费用。二、代开发票涉及增值税。名义上税点由房东承担,实际上多是由企业买单。企业代付的税点只能进营业外支出,且不得在所得税前扣除

企业租用住宅楼,会计该如何做账.jpeg

企业租用个人的房子,现在不是什么新奇的事情。租住的房子有的用作员工宿舍,有的作为高管或外派人员的安置住所,都是正经的用途,自然房租也应是企业用于生产经营的费用。问题是,做会计账务处理时房租费用也有麻烦,麻烦在于房租发票。


(一)发票如何解决

房东个人不能开发票。企业交付房租后,要想取得正规发票,能在所得税前扣除房租费用,需要说服房东去税务代开。这时,房东多会表现出不情愿,想想也是,谁愿意耽误时间跑税务呢?一般房东会以此为由,要求房租半年付或年付,发票一次开足。因此,房租费用多带有预付款的性质,取得发票后需按月分摊进费用。

如果企业不要发票,只要有租房合同与房租收据作为佐证,在会计做账时租金可以作为费用正常入账,不过在所得税申报时,这笔房租费用不能在所得额前扣除。


会计分录为:

借:管理费用——房租 4000

贷:银行存款 4000

还有一种不合规,但很常见的处理方式:使用替票报销房租。这种做法税务风险极大,本文对此不做阐述。


(二)税点的处理

营改增后代开房租发票涉及增值税,税务代开房租发票时需按照小规模纳税人的征收率征税。名义上税点应由房东承担,实际操作中往往由企业实际负担。


假定房东不承担税点(增值税3%),要求月净租金4000元。税点该如何处理呢,有两种方式可供选择:

第一,签合同时把房租做高,税点让房东承担,但保证房东净租金为4000元。本例中含税房租可签为4120元,其中120元为应交增值税,房东纳税后每月能得到房租4000元。


会计分录为:

借:管理费用—房租 4120

贷:银行存款 4120


第二,公司代为支付税点,含税房租为4000元,公司代交116.5元增值税。增值税的计算依据是4000÷(1+3%)×3%=116.5元。需要特别提醒的是,公司代房东支付的增值税不属于企业正当的生产经营费用,需记入“营业外支出”科目,且所得税前不能扣除。会计分录为:


借:管理费用—房租 4000

营业外支出—代付房租税金 116.5

贷:银行存款 4116.5


(三)哪种选择更有利


从直接付现金额看,不要发票时付现最少,只需4000元;由房东承担税点时付现最多,需4120元。


从节税角度看,不要发票时4000元的房租均不能在所得税前扣除。房东承担税点时,4120元房租均可在所得税前扣除。企业承担税点时,4116.5元费用中只有4000元可所得税前扣除。


综合付现成本与税负成本,不难看出,做大租房合同金额,由房东承担税点对企业更有利


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